Благотворительная помощь физическому лицу

Благотворительностью занимаются многие организации и физические лица. В последнее время в России происходит все больше катастроф и чрезвычайных ситуаций, а люди становятся более социально ответственными. К каким налоговым последствиям для организаций и физических лиц приводит благотворительная помощь?

Как компании отразить оказание такой помощи в бухгалтерском учете? Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной безвозмездной или на льготных условиях передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг или оказанию иной поддержки.

Так сказано в статье 1 Федерального закона от Граждане и юридические лица вправе беспрепятственно осуществлять благотворительную деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей. Однако по своей сути оказание благотворительной помощи является пожертвованием, которое в свою очередь является разновидностью договора дарения. В соответствии со статьей ГК РФ по договору дарения одна сторона даритель безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне одаряемому вещь в собственность либо имущественное право требование к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях, которое может осуществляться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье ГК РФ ст.

В противном случае договор будет считаться ничтожным ст. Аналогичную точку зрения высказал Минфин России в письме от Однако для того, чтобы безвозмездную помощь можно было признать благотворительностью, необходимо выполнение ряда условий, к которым относятся:.

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы в отчетном налоговом периоде на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье НК РФ п. К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, статья НК РФ относит расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав , а также расходы, связанные с такой передачей п.

Аналогичная точка зрения выражена в письме Минфина России от Кроме того, по мнению Минфина России, при осуществлении благотворительной деятельности решается ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компаний-жертвователей, формирование благожелательного отношения к организации и т.

Таким образом, имущество, в том числе денежные средства, переданные в рамках благотворительной помощи, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются. Однако расходы на благотворительную помощь в целях налогообложения прибыли не учитываются. Таким образом, в бухгалтерском учете образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства ПНО.

ПНО отражается в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ как на возмездной, так и на безвозмездной основе, за исключением операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей НК.

Однако по мнению проверяющих органов, данной льготой можно воспользоваться только в том случае, если организация предоставит в налоговые органы следующие документы письмо УФНС России по г.

Налогообложение при благотворительности в 2017 году

Если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, в налоговую инспекцию представляется документ, который подтверждает фактическое получение указанным лицом товаров работ, услуг.

По мнению автора, необходимость предоставления перечисленных выше документов для подтверждения льготы по НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Данный вывод подтверждается арбитражной практикой. В постановлении ФАС Восточно-сибирского округа от При этом квалификация благотворительной деятельности зависит от цели, которую преследовал налогоплательщик при передаче имущества, и не ставится в зависимость от характера использования имущества получателем, который находится вне рамок контроля налогоплательщика ст.

Напомним, что если организация осуществляет операции, как облагаемые, так и освобожденные от налогообложения НДС, она обязана вести раздельный учет таких операций в соответствии с пунктом 4 статьи НК РФ.

При этом все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей НК РФ.

Благотворительность: учет и налогообложение

При передаче имущества за исключением денежных средств в благотворительных целях, такое имущество перестает использоваться организацией в облагаемых НДС операциях, поэтому по нему следует восстановить НДС в том налоговом периоде, в котором фактически произошла его передача п. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки ст.

Суммы НДС, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость товаров, приобретенных для благотворительных целей, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей НК РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина от Однако, по мнению автора, налоговые органы могут не согласиться с такой позицией и исключить сумму восстановленного НДС из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, так как стоимость благотворительного имущества и расходы, связанные с его передачей, не учитываются при налогообложении прибыли в соответствии со статьей НК РФ.

Организация в феврале года приобрела объект основного средства стоимостью руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи составила 70 руб.

С 1 января года в подпункт 1 пункта 1 статьи НК РФ Федеральным законом от Так, с 1 января года физическое лицо-благотворитель в соответствии со статьей НК РФ имеет право получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых таким лицом в виде пожертвований:.

Напомним, что до 1 января года указанный вычет можно было применить только при условии, что средства перечисляются организациям, частично или полностью финансируемым из бюджета.

Таким образом, с 1 января года физические лица, оказывающие благотворительную помощь, в том числе другим физическим лицам через благотворительные и иные социально ориентированные некоммерческие организации, могут получить социальный налоговый вычет независимо от источника финансирования таких организаций, что невозможно было сделать до вступления указанных поправок письмо Минфина России от Иванова за год составил 2 млн руб.

В октябре года И. Иванов перечислил тыс. Следовательно, при подаче налоговой декларации за год, заявления, а также документов, подтверждающих произведенные расходы, И. Иванов получит социальный вычет в размере 65 руб. К подтверждающим документам на получение социального вычета относятся письмо УФНС России по г. Skip to navigation Skip to content Главная. Navigation Новости УМЦ Наша организация Аттестация Членам ИПБ МР Документы Журнал Выпуск 3 за Выпуск 2 за Выпуск 1 за Выпуск 6 за Выпуск 5 за Выпуск 4 за Выпуск 3 за Выпуск 2 за Выпуск 1 за Выпуск 6 за Выпуск 5 за Выпуск 4 за Выпуск 3 за Выпуск 2 за Выпуск 1 за Выпуск 6 за Выпуск 5 за Выпуск 4 за Выпуск 3 за Выпуск 2 за Выпуск 1 за Выпуск 6 за Выпуск 5 за Выпуск 4 за Выпуск 3 за Выпуск 2 за Выпуск 1 за Выпуск 6 за Выпуск 5 за Выпуск 4 за Выпуск 3 за Выпуск 2 за Выпуск 1 за Выпуск 6 за Выпуск 5 за Выпуск 4 за Выпуск 3 за Выпуск 2 за Выпуск 1 за Учебно-методическая литература Вспомогательная литература Квитанции на оплату членских взносов: Новости УМЦ Наша организация Аттестация Членам ИПБ МР Документы Журнал.


Комментарии
 

Подписаться на журнал Задать вопрос специалисту Связаться с нами.

© 2003-2017 www.goldencountryhotel.com